«Передающая» карточка и «принимающая» карточка
Карточка, сальдо которой переводится, называется «передающая карточка».
Карточка, на которую переводится сальдо, называется «принимающая карточка».
Бухгалтерская запись, сопровождающая обобщение
Если сальдо передающей карточки находится в дебете, то в принимающей карточке оно записывается в графу «Дебет».
Если сальдо передающей карточки находится в кредите, то в принимающей карточке оно записывается в графу «Кредит».
При этом карточка, передающая дебетовое сальдо, кредитуется на сумму сальдо, а карточка, передающая кредитовое сальдо, дебетуется на сумму сальдо. Таким образом, сальдо передающей карточки после передачи равно нулю.
Примеры:
1) Перевод сальдо карточек «Дерево», «Клей» и «Гвозди» на карточку «Сырье».
Карточка «Дерево»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Покупка 10 кг дерева | Дерево Галилеи | 300 | 300 D | |
| Покупка 20 кг дерева | Дерево Лизы | 200 | 500 D | |
| Покупка 30 кг дерева | Дерево Полины | 500 | 1 000 D | |
| Перевод сальдо | Сырьевые материалы | 1 000 | 0 | |
Карточка «Запасы сырья»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Перевод сальдо | Дерево | 1 000 | 1 000 D | |
| Перевод сальдо | Клей | 400 | 1 400 D | |
| Перевод сальдо | Гвозди | 100 | 1 500 D | |
Карточка «Клей»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Покупка 5 кг клея | Лучший клей | 300 | 300 D | |
| Покупка 1 кг клея | Лучший клей | 100 | 400 D | |
| Перевод сальдо | Сырьевые материалы | 400 | 0 | |
Карточка «Гвозди»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Покупка 1000 гвоздей | Все для дома | 100 | 100 D | |
| Перевод сальдо | Сырьевые материалы | 100 | 0 | |
2) Перевод сальдо карточек «Продажа стульев», «Продажа столов» и «Продажа шкафов» на карточку «Продажи»
Карточка «Продажи стульев»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Продажа 5 стульев | Кафе «Кофе с пирожными» | 200 | 200 | |
| Продажа 10 стульев | «Мебель Лизы» | 400 | 600 | |
| Перевод сальдо | Продажи | 600 | 0 | |
Карточка «Продажи»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Продажа 1 стола | Лиза | 400 | 400 | |
| Продажа 2 столов | Кафе «Кофе с пирожными» | 600 | 1 000 | |
| Перевод сальдо | Продажи | 1 000 | 0 | |
Карточка “Продажи»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Перевод сальдо | Стулья | 600 | 600 | |
| Перевод сальдо | Столы | 1 000 | 1 600 | |
| Перевод сальдо | Шкафы | 3 000 | 4 600 | |
Карточка «Продажа шкафов»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Продажа 5 шкафов | «Люкс-Мебель « | 1 500 | 1 500 | |
| Продажа 4 шкафов | «Красивая Мебель» | 1 200 | 2 700 | |
| Продажа 1 шкафа | «Люкс-Мебель « | 300 | 3 000 | |
| Перевод сальдо | Продажи | 3 000 | 0 | |
Запись в карточках
Карточка «Дерево»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Покупка 10 кг дерева | Дерево Карелии | 300 | 300 D | |
| Покупка 20 кг дерева | Дерево Лизы | 200 | 500 D | |
| Покупка 30 кг дерева | Дерево Полины | 500 | 1 000 D | |
| Перевод сальдо | Сырьевые материалы | 1 000 | 0 | |
Карточка «Сырье»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Перевод сальдо | Дерево | 1 000 | 1 000 D | |
Карточка «Дерево» находится в дебетовом сальдо ($1000). Это означает, что карточка получила товар, и теперь она должна возвратить его (или его денежную стоимость).
Перевод сальдо представляет собой перевод стоимости товара с карточки «Дерево» на карточку «Сырье», которая потом будет должна возвратить товар или заплатить за него.
В итоге карточка «Дерево» отдает товар и кредитуется, а карточка «Сырье» получает товар и дебетуется.
Запомните! Дебетовое сальдо попадает в графу «Дебет».
Теперь проследим за двумя другими карточками – «Продажа столов» и «Продажи» (см. выше пример 2):
Карточка «Продажи»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Продажа 1 стола | Лиза | 400 | 400 | |
| Продажа 2 столов | Кафе «Кофе с пирожными» | 600 | 1 000 | |
| Перевод сальдо | Продажи | 1 000 | 0 | |
Карточка “Продажи»
| Особенности | Дебет | Кредит | Сальдо | |
| Данные о сделке | Против. счет | |||
| Перевод сальдо | Таблицы | 1 000 | 1 000 | |
Карточка «Продажа столов» находится в кредитовом сальдо ($1000). Это означает, что карточка отдала товар, и теперь она как бы должна получить его обратно (или его денежную стоимость).
Перевод сальдо представляет собой получение стоимости товара от карточки «Продажи», которая потом будет должна получить товар или его стоимость. В итоге карточка «Продажа столов» получает товар и дебетуется, а карточка «Продажи» отдает товар и кредитуется.
Запомните! Кредитовое сальдо попадает в графу «Кредит».
Сверка
Необходимо отметить, что все бухгалтерские операции сопровождаются физической проверкой, которая включает в себя проверку банковских данных, подсчет запасов и выборочную проверку других статей. Эта проверка производится периодически. Она называется сверкой.
Например, если, согласно бухгалтерским данным, в кассе банка должно быть $ 1000, следует проверить, действительно ли в ней есть $ 1000. Если, согласно бухгалтерским записям, у компании есть запасы на сумму $5000, следует проверить, есть ли на ее складах запасы на сумму $5000 и т.д.
