Электронная книга “Бухгалтерский учёт для начинающих” (по US GAAP)

Table of Contents

Баланс в Карточках

“Передающая” карточка и “принимающая” карточка

Карточка, сальдо которой переводится, называется “передающая карточка”.

Карточка, на которую переводится сальдо, называется “принимающая карточка”.

 

Бухгалтерская запись, сопровождающая обобщение

Если сальдо передающей карточки находится в дебете, то в принимающей карточке оно записывается в графу “Дебет”.

Если сальдо передающей карточки находится в кредите, то в принимающей карточке оно записывается в графу “Кредит”.

При этом карточка, передающая дебетовое сальдо, кредитуется на сумму сальдо, а карточка, передающая кредитовое сальдо, дебетуется на сумму сальдо. Таким образом, сальдо передающей карточки после передачи равно нулю.

Примеры:

1) Перевод сальдо карточек “Дерево”, “Клей” и “Гвозди” на карточку “Сырье”.

Карточка “Дерево”

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Покупка 10 кг дереваДерево Галилеи300300 D
Покупка 20 кг дереваДерево Лизы200500 D
Покупка 30 кг дереваДерево Полины5001 000 D
Перевод сальдоСырьевые материалы1 0000

 

 Карточка “Запасы сырья”

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Перевод сальдоДерево1 0001 000 D
Перевод сальдоКлей4001 400 D
Перевод сальдоГвозди1001 500 D

Карточка «Клей»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Покупка 5 кг клеяЛучший клей300300 D
Покупка 1 кг клеяЛучший клей100400 D
Перевод сальдоСырьевые материалы4000

Карточка «Гвозди»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Покупка 1000 гвоздейВсе для дома100100 D
Перевод сальдоСырьевые материалы1000

2) Перевод сальдо карточек “Продажа стульев”, “Продажа столов” и “Продажа шкафов” на карточку “Продажи”

Карточка «Продажи стульев»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Продажа 5 стульевКафе “Кофе с пирожными”200200
Продажа 10 стульев“Мебель Лизы”400600
Перевод сальдоПродажи6000

Карточка «Продажи»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Продажа 1 столаЛиза400400
Продажа 2 столовКафе “Кофе с пирожными”6001 000
Перевод сальдоПродажи1 0000

Карточка “Продажи»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Перевод сальдоСтулья600600
Перевод сальдоСтолы1 0001 600
Перевод сальдоШкафы3 0004 600

Карточка “Продажа шкафов”

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Продажа 5 шкафов“Люкс-Мебель “1 5001 500
Продажа 4 шкафов“Красивая Мебель”1 2002 700
Продажа 1 шкафа“Люкс-Мебель “3003 000
Перевод сальдоПродажи3 0000

Запись в карточках

 

Карточка “Дерево”

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Покупка 10 кг дереваДерево Карелии300300 D
Покупка 20 кг дереваДерево Лизы200500 D
Покупка 30 кг дереваДерево Полины5001 000 D
Перевод сальдоСырьевые материалы1 0000

Карточка “Сырье”

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Перевод сальдоДерево1 0001 000 D

 

Карточка “Дерево” находится в дебетовом сальдо ($1000). Это означает, что карточка получила товар, и теперь она должна возвратить его (или его денежную стоимость).

Перевод сальдо представляет собой перевод стоимости товара с карточки “Дерево” на карточку “Сырье”, которая потом будет должна возвратить товар или заплатить за него.

В итоге карточка “Дерево” отдает товар и кредитуется, а карточка “Сырье” получает товар и дебетуется.

Запомните! Дебетовое сальдо попадает в графу “Дебет”.

Теперь проследим за двумя другими карточками – “Продажа столов” и “Продажи” (см. выше пример 2):

 

Карточка «Продажи»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Продажа 1 столаЛиза400400
Продажа 2 столовКафе “Кофе с пирожными”6001 000
Перевод сальдоПродажи1 0000

 

 Карточка “Продажи»

ОсобенностиДебетКредитСальдо
Данные о сделкеПротив. счет
Перевод сальдоТаблицы1 0001 000

Карточка “Продажа столов” находится в кредитовом сальдо ($1000). Это означает, что карточка отдала товар, и теперь она как бы должна получить его обратно (или его денежную стоимость).

Перевод сальдо представляет собой получение стоимости товара от карточки “Продажи”, которая потом будет должна получить товар или его стоимость. В итоге карточка “Продажа столов” получает товар и дебетуется, а карточка “Продажи” отдает товар и кредитуется.

Запомните! Кредитовое сальдо попадает в графу “Кредит”.

Сверка

Необходимо отметить, что все бухгалтерские операции сопровождаются физической проверкой, которая включает в себя проверку банковских данных, подсчет запасов и выборочную проверку других статей. Эта проверка производится периодически. Она называется сверкой.

Например, если, согласно бухгалтерским данным, в кассе банка должно быть $ 1000, следует проверить, действительно ли в ней есть $ 1000. Если, согласно бухгалтерским записям, у компании есть запасы на сумму $5000, следует проверить, есть ли на ее складах запасы на сумму $5000 и т.д.