Отчет об изменениях собственного капитала

Как мы уже сказали, отчисления на амортизацию за определенный период отражают стоимость износа основных активов в результате их эксплуатации за этот период.

Отчисления на амортизацию записываются в отчет о прибылях и убытках в качестве расходов, хотя на самом деле количество денег в кассе компании не уменьшается.

Другими словами, в отчете о прибылях и убытках отчисления на амортизацию являются частью стоимости продаж, поэтому они уменьшают прибыль компании, несмотря на то, что на самом деле компания не тратит наличность. Наличность тратится только во время покупки имущества.

Пример

Компания А производит все операции в наличности, и у нее нет отчислений на амортизацию. В 2008 году она получила прибыль $ 10, поэтому ее наличность тоже увеличилась на $ 10.

Компания В тоже производит все операции в наличности, но у нее есть отчисления на амортизацию в размере $ 1. Компания также получила прибыль $10 в 2008 году, за исключением амортизации. Однако после отчисления на амортизацию, ее чистая прибыль упала до $9.

Компания A Нет отчислений на амортизацию		Компания B Есть отчисления на амортизацию на сумму $ 1
Прирост наличности	Чистая прибыль	Прирост наличности	Чистая прибыль
10 долларов	10 долларов	10 долларов	$ 9
●	●	●	Обозн. ● = $1 ○ = $ 0 ○
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
●	●	●	●
		Этот доллар был отчислен на амортизацию

В итоге каждый доллар, который компания записывает в отчет о прибылях и убытках как отчисления на амортизацию, уменьшает чистую прибыль на $ 1, но не уменьшает количество наличности. Продемонстрируем это на простом примере, который рассматривает деятельность компании «Игрушки России» в 2008 году.

Пример:

Баланс компании «Игрушки России» на начало 2007 года выглядит так:

«Игрушки России». Баланс на 31 декабря 2006г. ($)

Активы		Обязательства+собственный капитал
Текущие активы		Пассивы
Наличность	50 000	банковские ссуды	60 000
Основные средства
Машина	90 000	Собственный капитал	80 000
Итого	140 000	Итого	140 000

 

Деятельность в течение 2007г.:

Продажи:

$ 80000. Условия оплаты: Наличность

Расходы:

Сырье – $ 30000. Условия оплаты: Наличность

Зарплата – $ 10000. Условия оплаты: Наличность

Прочие расходы – $ 10000. Условия оплаты: Наличность

Амортизация:

$ 10000 (из расчета 10% от цены станка, которая составляла $ 100000 в момент покупки станка).

Отчет о прибылях и убытках компании за 2007 год будет выглядеть так:

«Игрушки России». Отчет о прибылях и убытках за 2007 год ($)

Продажи	80 000
Сырье	30 000
Заработная плата	10 000
Прочие расходы	10 000
Расходы на амортизацию	10 000
Итого стоимость продаж	60 000
Чистая прибыль	20 000

 

Баланс компании в конце 2007 года будет выглядеть так:

«Игрушки России». Баланс на 31 декабря 2007г. ($)

Активы		Обязательства+собственный капитал
Текущие активы		Пассивы
Наличность	(1) 80000	банковские ссуды	60 000
Основные средства		Собственный капитал	80 000
Машина	(2) 80000	Нераспределенная прибыль	20 000
Итого	160 000	Итого	160 000

(1)	50 000	+	(80000	—	50000)	=	80 000
	наличность – исходное сальдо		Поступле-ния		Выплаты

(2)	90 000	—	10 000	=	80 000
	станок – исходное сальдо		Годовая амортизация

В потоке наличности компании записываются поступления наличности на сумму $ 80000 (от продаж) и выплаты наличности на сумму $ 50000 (стоимость продаж за вычетом отчислений на амортизацию). Таким образом, общий прирост наличности от текущей деятельности составляет $ 30000. Поток наличности можно представить так:

«Игрушки России». Отчет о потоке наличности за 2007 год ($)

30 000

В этих областях не было никакой деятельности

30 000

50 000

80 000

Поток от текущей деятельности:
Чистая прибыль	20 000
Плюс отчисления на амортизацию	10 000
Поток от инвестиционной деятельности 0
Поток от финансовой деятельности
Итого прирост потока наличности за 2007
Сальдо наличности в начале периода (1 января 2007г.)
Сальдо наличности в конце периода (31 декабря 2007г.)