“转移” 和 “吸收” 分类账户
转出余额的分类账户称为“转移分类账户”。
接受转移的余额的分类账户称为“吸收分类账户”。
伴随集中交易的记账
当转移分类账户的余额位于借方时,将其转入吸收分类账户的借方一栏。
当转移分类账户的余额位于贷方时,则将其转入吸收分类账户的贷方一栏。
同时,转移借方余额的分类账户在贷方一栏登记同等的金额,而转移贷方余额的分类账户则在借方一栏登记同等的金额,从而转移分类账户的余额为0。
示例:
1.把木料、胶水和钉子分类账户的余额转到原材料分类账户。
木料分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
购买10kg木材 | 好力木材公司 | 300 | 300 D | |
购买20 kg木材 | 丽莎木材 | 200 | 500 D | |
购买30 kg木材 | 米来木材 | 500 | 1,000 D | |
余额转移 | 原材料 | 1,000 | 0 |
原材料分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
余额转移 | 木料 | 1,000 | 1,000 D | |
余额转移 | 胶水 | 400 | 1,400 D | |
余额转移 | 钉子 | 100 | 1,500 D |
胶水分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
购买5kg胶水 | 真实胶水公司 | 300 | 300 D | |
购买1 kg胶水 | 真实胶水公司 | 100 | 400 D | |
余额转移 | 原材料 | 400 | 0 |
钉子分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
购买1,000只钉子 | 中加五金店 | 100 | 100 D | |
余额转移 | 原材料 | 100 | 0 |
2.把椅子 (销售)、桌子 (销售) 和柜子 (销售) 分类账户的余额转入销售分类账户
椅子(销售)分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
销售5把椅子 | 咖啡店 | 200 | 200 | |
销售10把椅子 | 丽莎家具店 | 400 | 600 | |
余额转移 | 销售 | 600 | 0 |
桌子(销售)分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
销售1张桌子 | 丽莎家具 | 400 | 400 | |
销售2张桌子 | 咖啡店 | 600 | 1,000 | |
余额转移 | 销售 | 1,000 | 0 |
销售分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
余额转移 | 椅子 | 600 | 600 | |
余额转移 | 桌子 | 1,000 | 1,600 | |
余额转移 | 柜子 | 3,000 | 4,600 |
桌子 (销售) 分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
销售5个柜子 | 米可家具店 | 1,500 | 1,500 | |
销售4个柜子 | 哈格家具店 | 1,200 | 2,700 | |
销售1个柜子 | 米可家具店 | 300 | 3,000 | |
余额转移 | 销售 | 3,000 | 0 |
分类帐户记账
木料分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
购买10kg木材 | 木材世界 | 300 | 300 D | |
购买20 kg木材 | 丽莎木材 | 200 | 500 D | |
购买30 kg木材 | 米来木材 | 500 | 1,000 D | |
余额转移 | 原材料 | 1,000 | 0 |
原材料账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
余额转移 | 木料 | 1,000 | 1,000 D |
木料分类账户有$1,000的借方余额,意味着该账户记录收到商品,表面上应退还它(或等值金额)。
把等同于商品价值的余额从木料分类账户转到原材料分类账户后,原材料分类账户表面上应退还该商品或支付该商品的价格。
简言之,木料分类账户提供了商品并记入贷方,而原材料分类账户表面上收到了商品并记入借方。
要记住的是借方余额应记入借方一栏。
回顾上例2中的两个分类账户—— 桌子销售和销售:
桌子(销售)分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
销售1张桌子 | 丽莎家具 | 400 | 400 | |
销售2张桌子 | 咖啡店 | 600 | 1,000 | |
余额转移 | 销售 | 1,000 | 0 |
销售分类账户
明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
交易明细 | 对销账户 | |||
余额转移 | 桌子 | 1,000 | 1,000 |
桌子(销售) 分类账户有$1,000的贷方余额,意味着该分类账户支出商品,表面上应收到该商品 (或等值金额)。
把等同于商品价值的余额从桌子(销售)分类账户转到销售分类账户后,销售分类账户表面上应收到该商品或等值的金额。简言之,桌子(销售)分类账户得到了商品并记入借方,而销售分类账户提供了该商品得价值并记入贷方。
要记住的是贷方余额应记入贷方一栏。
对账
切记:会计工作伴随着实际检查,包括银行账目调节、库存盘点以及其它项目的检查等。这些定期的检查工作称为对账。
例如,如果账面显示银行应有$ 1,000 的余额,就应实际检查看看是否真有 $1,000在银行账户里。如果账面显示有$5,000的库存,就应确保仓库的确有价值为$5,000的库存。