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分类帐户余额的处理

“转移” 和 “吸收” 分类账户

转出余额的分类账户称为“转移分类账户”。

接受转移的余额的分类账户称为“吸收分类账户”。

 

伴随集中交易的记账

当转移分类账户的余额位于借方时,将其转入吸收分类账户的借方一栏。

当转移分类账户的余额位于贷方时,则将其转入吸收分类账户的贷方一栏。

同时,转移借方余额的分类账户在贷方一栏登记同等的金额,而转移贷方余额的分类账户则在借方一栏登记同等的金额,从而转移分类账户的余额为0。

示例:

1.把木料、胶水和钉子分类账户的余额转到原材料分类账户。

木料分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
购买10kg木材 好力木材公司 300 300 D
购买20 kg木材 丽莎木材 200 500 D
购买30 kg木材 米来木材 500 1,000 D
余额转移 原材料 1,000 0

 

 原材料分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
余额转移 木料 1,000 1,000 D
余额转移 胶水 400 1,400 D
余额转移 钉子 100 1,500 D

胶水分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
购买5kg胶水 真实胶水公司 300 300 D
购买1 kg胶水 真实胶水公司 100 400 D
余额转移 原材料 400 0

钉子分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
购买1,000只钉子 中加五金店 100 100 D
余额转移 原材料 100 0

2.把椅子 (销售)、桌子 (销售) 和柜子 (销售) 分类账户的余额转入销售分类账户

椅子(销售)分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
销售5把椅子 咖啡店 200 200
销售10把椅子 丽莎家具店 400 600
余额转移 销售 600 0

桌子(销售)分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
销售1张桌子 丽莎家具 400 400
销售2张桌子 咖啡店 600 1,000
余额转移 销售 1,000 0

销售分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
余额转移 椅子 600 600
余额转移 桌子 1,000 1,600
余额转移 柜子 3,000 4,600

桌子 (销售) 分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
销售5个柜子 米可家具店 1,500 1,500
销售4个柜子 哈格家具店 1,200 2,700
销售1个柜子 米可家具店 300 3,000
余额转移 销售 3,000 0

分类帐户记账

 

木料分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
购买10kg木材 木材世界 300 300 D
购买20 kg木材 丽莎木材 200 500 D
购买30 kg木材 米来木材 500 1,000 D
余额转移 原材料 1,000 0

原材料账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
余额转移 木料 1,000 1,000 D

 

木料分类账户有$1,000的借方余额,意味着该账户记录收到商品,表面上应退还它(或等值金额)。

把等同于商品价值的余额从木料分类账户转到原材料分类账户后,原材料分类账户表面上应退还该商品或支付该商品的价格。

简言之,木料分类账户提供了商品并记入贷方,而原材料分类账户表面上收到了商品并记入借方。

要记住的是借方余额应记入借方一栏。

回顾上例2中的两个分类账户—— 桌子销售和销售:

 

桌子(销售)分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
销售1张桌子 丽莎家具 400 400
销售2张桌子 咖啡店 600 1,000
余额转移 销售 1,000 0

 

 销售分类账户

明细 借方 余额
交易明细 对销账户
余额转移 桌子 1,000 1,000

桌子(销售) 分类账户有$1,000的贷方余额,意味着该分类账户支出商品,表面上应收到该商品 (或等值金额)。

把等同于商品价值的余额从桌子(销售)分类账户转到销售分类账户后,销售分类账户表面上应收到该商品或等值的金额。简言之,桌子(销售)分类账户得到了商品并记入借方,而销售分类账户提供了该商品得价值并记入贷方。

要记住的是贷方余额应记入贷方一栏。

对账

切记:会计工作伴随着实际检查,包括银行账目调节、库存盘点以及其它项目的检查等。这些定期的检查工作称为对账。

例如,如果账面显示银行应有$ 1,000 的余额,就应实际检查看看是否真有 $1,000在银行账户里。如果账面显示有$5,000的库存,就应确保仓库的确有价值为$5,000的库存。

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