说明
基于其自然属性，投资资产（机械设备和厂房等）是随着时间推移而损耗的。
这种资产价值的减少称为“损耗”或“折旧”。换言之，折旧代表了当期的资产成本。
假设公司花$70,000购置了一辆新轿车，两年后以$ 50,000卖出。公司因而承担了$20,000的损耗。
然而，会计人员却开发了一套（带很多变量的）规则，来计算资产的年损耗。然而,这些年来,会计人员已制订规则(一些变化)来计算每年资产的损耗。
最常用的方法是直线法。这种方法基于两个假设:
每种资产都有一定的生命期。
示例：
-
机器和设备折旧期限为10年。
-
办公家具为8年。
-
计算机为3年。
资产每年以同样的损耗率而逐年损耗。
示例：期初以$100,000购置了新机器，假设使用寿命是10年。机器在每年的损耗就是$ 10,000 (采购价的10%):
| 第1年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第2年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第3年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第4年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第5年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第6年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第7年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第8年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第9年 | $ 10,000 的损耗 |
| 第10年 | $ 10,000 的损耗 |
| 总计 | $ 10,000 的损耗 |
假设机器每年的损耗是10%，在第二年的生产力仅相等于新机器的90%，5年后的生产力只有50%，依此类推，这样9年后，其生产力仅有新机器的10%了。
实际上,该机器可能工作15年或5年。它的生产可能每年并不会减少10%-它可能减少的更多,或更少。但是不论怎样，没有区别，这是因为:
-
计算是按照平均值进行的。公司购置了很多同款的机器。其中有些相当不错，而有些则不如人意。按照以往的经验，假设机器的平均损耗会接近实际水平。
- 没有更好的解决方案了。
损耗不一定是造成机器完全报废的实际损毁。它可以是技术上的损耗，如更高效、更优质、更快速、更大生产力的机器或电脑进入了市场。因而老的设备就落后了。
“虚拟”折旧
当一个公司购买固定资产(机械、设备等),其所花的钱并不被视为一种费用。它被认为是一种投资,因为购买的费用是被计划的多年内使用的。
因此公司以支出的形式列出了每年的损耗，就像每年花费相同的钱购买资产一样。这种“虚拟”费用并不反映实际现金支出。
它会被列在损益表在“折旧”项目。会计通常称其为折旧备抵，而不是折旧开支，因为备抵一词反映了不实际花费现金的情况。
用下例介绍这种方法背后的逻辑。
假设那波利比萨公司每年有$10000的稳定盈利。在2008年年初，公司花$15,000现金购置了新烤炉，使用寿命为10年。如果公司在2008年把采购烤炉列为开支，当年就损耗了$ 5,000，这样公司2008年的形势似乎很不妙。
幸运的是，会计体系“帮助了”公司，方法是：把购置烤炉的成本分摊到整个预计寿命期（例如10年）。因此，公司列出的每年折旧备抵是$ 1,500，10后就没有备抵了。
采购烤炉和折旧备抵的记账分类账户如下:
资产负债表将显示如下内容:
第1年年初 (购买机器)
机器分类账户 (资产分类账户)
| 明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
| 交易明细 | 对销账户 | |||
| 折旧备抵 | 现金 | 15,000 | 15,000 D | |
现金分类账户（资产分类账户）
| 明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
| 交易明细 | 对销账户 | |||
| 折旧备抵 | 机器 | 15,000 | 15,000 | |
第1年年底
机器分类账户 (资产分类账户)
| 明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
| 交易明细 | 对销账户 | |||
| 折旧备抵 | 机器 | 15,000 | 15,000 D | |
| 折旧备抵 | 折旧 | 1,500 | 13,500 D | |
折旧分类账户 (开支分类账户)
| 明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
| 交易明细 | 对销账户 | |||
| 折旧备抵 | 机器 | 1,500 | 1,500 D | |
第2年年底
机器分类账户 (资产分类账户)
| 明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
| 交易明细 | 对销账户 | |||
| 折旧备抵 | 机器 | 15,000 | 15,000 D | |
| 折旧备抵 | 折旧 | 1,500 | 13,500 D | |
| 折旧备抵 | 折旧 | 1,500 | 12,000 D | |
折旧分类账户 (开支分类账户)
| 明细 | 借方 | 贷 | 余额 | |
| 交易明细 | 对销账户 | |||
| 折旧备抵 | 机器 | 1,500 | 1,500 D | |
| 折旧备抵 | 机器 | 1,500 | 3,000 D | |
第1年年初（购置机器）
那波里披萨公司截至2009年12月31日的资产负债表 ($)
| 资产 | 资产+权益 | ||
| 流动资产 | 流动负债 | ||
| 付款方式：现金。 | 20,000 | 银行贷款 | 10,000 |
| 库存 | 25,000 | 权益 | |
| 固定资产 | 股本金 | 20,000 | |
| 机器 | 15,000 | 留成收益 | 30,000 |
| 总计 | 60,000 | 总计 | 60,000 |
* 现金 $ 35,000是购置机器前的，购置后减少了$ 15,000，即 $ 20,000。
资产负债表将显示如下内容:
第1年年底
那波里披萨公司截至2009年12月31日的资产负债表 ($)
| 资产 | 资产+权益 | ||
| 流动资产 | 流动负债 | ||
| 现金 | 30,000 | 银行贷款 | 10,000 |
| 库存 | 25,000 | 权益 | |
| 固定资产 | 股本金 | 20,000 | |
| 机器 | 13,500 | 留成收益 | 38,500 |
| 总计 | 68,500 | 总计 | 68,500 |
解释：
在资产栏:
作为折旧备抵的结果，与上一年相比，机器的价值减少了 $ 1,500 (从 $ 15,000 减少到 $ 13,500)。
年利润使现金 增加了10,000。
在负债栏:
由于$10,000的利润减去了2008年的$1,500的折旧支出，与去年年底相比，留成收益增加了$ 8,500 (从$ 30,000到 $ 38,500)。
(假设当年没有其它变化)。
第2年年底
那波里披萨公司截至2009年12月31日的资产负债表 ($)
| 资产 | 资产+权益 | ||
| 流动资产 | 流动负债 | ||
| 现金 | 40,000 | 银行贷款 | 10,000 |
| 库存 | 25,000 | 权益 | |
| 固定资产 | 股本金 | 20,000 | |
| 机器 | 12,000 | 留成收益 | 47,000 |
| 总计 | 77,000 | 总计 | 77,000 |
在财务报表中列出购置烤炉的过程如下:
公司在购置烤炉时，把它的采购价格($ 15,000)列在资产负债表左边的资产栏中。1年后（及随后的每年中），公司把烤炉价格的十分之一 ($ 1,500)作为“折旧开支”列在损益表中，同时资产负债表中的烤炉价值则减少了十分之一，在第一年年底时只有$13,500（原始价格的90%），两年后是$12,000 (原始价格的80%)，十年后为0（没有价值）。
