Kar ve zarar tablosu ve bilanço dışında, nakit akış tablosu olarak bilinen önemli bir mali tablo daha vardır. Yıl boyunca gerçekleşen tüm işlemleri bilmek istiyorsak, nakit akış tablosuna bakmamız gerekecek. Şirketin nakit dengesinin bir dönem içinde nasıl ve neden değiştiğine dair ayrıntılı bir açıklama sağlar.
Nakit akışı, şirketin içine veya dışına nakit hareketidir (alınması veya harcanmasıdır). Şirketin aldığı toplam nakit, harcadığı toplam nakitten daha büyük olduğunda, şirketin pozitif bir nakit akışına sahip olduğu söylenir. Şirketin harcadığı toplam nakit, aldığı toplam nakitten daha büyük olduğunda, şirketin negatif nakit akışına sahip olduğu söylenir. Bir şirketin belirli bir döneme ait nakit akışı, nakit akış tablosunda listelenir.
Nakit akış tabloları birçok grup tarafından kullanılmaktadır. Mevcut ve gelecekteki yatırımcılar, işin nasıl gittiği ile ilgileniyor ve nakitin nasıl kullanıldığını veya aktığını bilmek istiyor. Alacaklılar, ödeme alma konusunda endişelidir ve önceki nakit makbuzlar ve ödemeler hakkında bilgi edinmek isterler. Her paydaş, bilançoda belirtilen nakit bakiyesinin nasıl oluştuğunu anlamak ister. Nakit akış tablosu, geçmiş performansın değerlendirilmesinde ve bu geçmiş performansa dayalı olarak gelecekteki kararların alınmasında faydalıdır.
Nakit akış tablosu, şirket tarafından yapılan nakit hareketlerini raporlar. Şirketin yılın başında (A tarihi) 100 ABD Doları ve yıl sonunda (B tarihi) 500 ABD Doları nakit parası varsa, nakit akış tablosu 400 ABD Doları artışa neyin neden olduğunu açıklayacaktır.
Nakit akış tablosunun amacı, şirketin dönem başında (A tarihi) sahip olduğu nakit miktarı ile dönem sonunda sahip olduğu nakit miktarı (B tarihi) arasındaki farkın nedenini açıklamaktır. Fark 0 da olabilir.
Daha önce de belirtildiği gibi, “nakit akışı” terimi bir nakit hareketini yansıtır:
- Bir şirket nakit aldığında, bunun şirkete aktığı söylenir.
- Bir şirket nakit ödeme yaptığında, bunun şirketten çıktığı söylenir.
Şirket genellikle nakitinin çoğunu bankada (cari hesapta veya kısa vadeli mevduatta) ve küçük bir miktar şirket hazinesinde tutar. Bir şirkette nakit faaliyetini tartışırken, iki önemli kavram arasında ayrım yapmak önemlidir:
- Nakit hareketi, nakit girişinin ve çıkışının hem girişini hem de çıkışını ifade eder.
- Net nakit hareketi, giren toplam nakit ile çıkan toplam nakit arasındaki farkı gösterir.
Büyük şirketler için, çoğu nakit akış tablosu dolaylı yöntem kullanılarak hazırlanacaktır. Bu, net gelirden başlayan ve daha sonra nakit akışlarına dönüştürmek için net gelirde ayarlamalar yapan nakit akış tablosunu oluşturma yöntemidir.
Genel Özellikler
Nakit akış tablosu üç faaliyet alanıyla ilgilidir: işletme faaliyeti, yatırım faaliyeti ve finansman faaliyeti. Dönem boyunca bu alanların her birinde nakit hareketleri gerçekleşir. Her bir alandaki nakit hareketleri, diğer alanlardaki faaliyetlerden bağımsızdır. Nakit hareketleri ve net nakit hareketi (nakit girişi eksi nakit çıkışı) her alanda ayrı ayrı listelenir. Üç faaliyet alanının her birindeki net nakit hareketlerinin toplamı, şirketin dönem başındaki nakit miktarı ile dönem sonundaki nakit arasındaki farkı yansıtır.
İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları, şirketin net gelirini (zararını) etkileyen işlemlerdir. Kar ve zarar hesabı, bir kar veya zararı yansıtır, ancak muhasebenin tahakkuk esası kullanılarak hazırlandığı için nakit akışını yansıtmaz. Ayrıca, amortisman, amortisman ve şüpheli borçlar için karşılık ayrılması gibi giderler nakit çıkışlarını yansıtmaz.
İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakdi hesaplamak için iki yöntem vardır: doğrudan yöntem ve Dolaylı yöntem. Doğrudan yöntem, müşterilerden alınan nakdi alır ve işletme faaliyetlerinden net nakit akışına ulaşmak için alacaklılara yapılan ödemeleri ve diğer nakit ödemeleri çıkarır. Bu nakit hareketleri firmanın operasyonlarından kaynaklanmaktadır. İşletme nakit akışları, nakit satışları, kredili satışlar için müşterilerden gelen ödemeleri, tedarikçilere yapılan ödemeleri ve ödenen çalışan ücretlerini içerir. Dolaylı yöntem, kar ve zarar hesabından elde edilen net gelir ile başlar ve nakit akışını elde etmek için tüm nakit dışı harcamaları geri ekler.
Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları, nakit girişi ile sonuçlanan hisse senetleri ve hisse senetleri gibi menkul kıymetlerin ihraç edilmesinden kaynaklanır. Nakit çıkışı, menkul kıymetlerin itfası veya borcun geri ödenmesi nedeniyle oluşur. Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışını doğru bir şekilde oluşturmak için özkaynak ve kredi bölümü kapsamlı bir şekilde analiz edilmelidir. Nakit akışlarının finansmanı, şirkette hisse ihracı ve geri satın alma, hissedarlara temettü ödeme ve borç alma veya kredilerin geri ödenmesi ile ilişkili nakit hareketini içerir
Yatırım nakit akışları, uzun vadeli varlıkların kullanımından veya satışından kaynaklanan ödemelerdir. Bu bölümdeki nakit hareketleri şunları içerir:
- Mülk, tesis ve ekipman (PP&E) alımı için ödemeler.
- Varlıkların elden çıkarılması (satışı).
- Birleşme ve devralmalarla ilgili ödemeler.
- Öz sermaye yatırımlarından alınan temettüler.
