Помимо отчета о прибылях и убытках и балансового отчета, существует еще один важный финансовый отчет, известный как отчет о движении денежных средств. Если мы хотим знать все транзакции, которые имели место в течение года, нам нужно будет посмотреть на отчет о движении денежных средств. В нем подробно объясняется, как и почему изменился остаток денежных средств в компании за определенный период.
Денежный поток — это движение (поступление или расходование) денежных средств в компанию или из нее. Когда общая сумма денежных средств, полученных компанией, превышает общую сумму денежных средств, которые она потратила, говорят, что компания имеет положительный денежный поток. Когда общая сумма потраченных компанией денежных средств превышает общую сумму денежных средств, которые она получила, говорят, что компания имеет отрицательный денежный поток. Денежный поток компании за определенный период указывается в отчете о движении денежных средств.
Отчеты о движении денежных средств используются многими группами. Нынешние и будущие инвесторы заинтересованы в том, как идет бизнес, и хотят знать, как используются или перемещаются денежные средства. Кредиторы обеспокоены тем, что им заплатят, и хотят знать о предыдущих денежных поступлениях и платежах. Каждая заинтересованная сторона хочет понять, как образовался остаток денежных средств, указанный в балансе. Отчет о движении денежных средств полезен для оценки прошлых результатов и принятия будущих решений на основе этих прошлых результатов.
Отчет о движении денежных средств сообщает о движении денежных средств компанией. Если у компании есть 100 долларов наличными на начало года (дата А) и 500 долларов наличными на конец года (дата В), в отчете о движении денежных средств будет объяснено, что вызвало увеличение на 400 долларов.
Цель отчета о движении денежных средств — объяснить, что вызвало разницу между суммой денежных средств, которую компания имела на начало периода (дата А), и суммой денежных средств, которые она имела на конец периода (дата В). Разница также может быть равна 0.
Как было сказано ранее, термин «денежный поток» отражает движение денежных средств:
- Когда компания получает наличные деньги, говорят, что они потекли в компанию.
- Когда компания производит платеж наличными, говорят, что они ушли из компании.
Компания обычно хранит большую часть своих денежных средств в банке — на текущем счете или краткосрочном депозите — и небольшую сумму в казне компании. При обсуждении кассовой деятельности в компании важно различать два важных понятия:
- Движение наличных денег относится как к поступлению, так и к выходу наличных денег.
- Чистое движение денежных средств представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, которые поступили, и общей суммой денежных средств, которые были выведены.
Для крупных компаний большая часть отчетов о движении денежных средств будет подготовлена с использованием косвенного метода. Это метод создания отчета о движении денежных средств, который начинается с чистой прибыли, а затем вносит коррективы в чистую прибыль, чтобы преобразовать ее в денежные потоки.
Общие характеристики
Отчет о движении денежных средств касается трех сфер деятельности: операционной деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Движение денежных средств происходит в каждой из этих сфер в течение периода. Движение наличных денег в каждой сфере не зависит от деятельности в других сферах. Движение денежных средств и чистое движение денежных средств (поступление денежных средств за вычетом выбытия денежных средств) перечислены отдельно в каждой сфере. Сумма чистых движений денежных средств в каждой из трех сфер деятельности отражает разницу между денежными средствами компании на начало периода и ее денежными средствами на конец периода.
Денежные потоки от операционной деятельности – это операции, которые влияют на чистую прибыль (убыток) компании. Отчет о прибылях и убытках отражает прибыль или убыток, но не отражает движение денежных средств, поскольку он составляется по методу начисления. Кроме того, такие расходы, как износ, амортизация и резерв по сомнительным долгам, не отражают отток денежных средств.
Существует два метода расчета денежных средств от операционной деятельности: прямой метод и косвенный метод. Прямой метод берет денежные средства, полученные от клиентов, и вычитает платежи кредиторам и другие денежные платежи, чтобы получить чистый денежный поток от операционной деятельности. Эти движения денежных средств происходят в результате операций фирмы. Операционные денежные потоки включают в себя продажи наличными, платежи от клиентов за продажи в кредит, платежи поставщикам и выплаченную заработную плату сотрудникам. Косвенный метод начинается с чистого дохода со счета прибылей и убытков и добавляет все неденежные расходы для получения денежного потока.
Денежные потоки от финансовой деятельности возникают в результате выпуска ценных бумаг, таких как акции и акции, которые приводят к притоку денежных средств. Отток денежных средств происходит за счет погашения ценных бумаг или погашения задолженности. Раздел акционерного капитала и займов должен быть тщательно проанализирован для точного построения денежного потока от финансовой деятельности. Финансовые денежные потоки включают движение денежных средств, связанное с выпуском и выкупом акций компании, выплатой дивидендов акционерам и заимствованием или погашением займов
Инвестиционные денежные потоки – это платежи, возникающие в результате использования или продажи долгосрочных активов. Движение денежных средств в этом разделе включает в себя:
- Платежи за приобретение основных средств (МИС).
- Распоряжение (продажа) активов.
- Платежи, связанные со слияниями и поглощениями.
- Дивиденды, полученные от инвестиций в акционерный капитал.
