بصرف النظر عن بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية ، هناك بيان مالي مهم آخر يعرف باسم بيان التدفق النقدي. إذا أردنا معرفة جميع المعاملات التي تمت خلال العام ، فسنحتاج إلى إلقاء نظرة على بيان التدفق النقدي. يقدم شرحا مفصلا لكيفية وسبب تغير الرصيد النقدي للشركة على مدار فترة.
التدفق النقدي هو حركة (تلقي أو إنفاق) للنقد داخل الشركة أو خارجها. عندما يكون إجمالي النقد الذي تلقته الشركة أكبر من إجمالي النقد الذي أنفقته ، يقال إن الشركة لديها تدفق نقدي إيجابي. عندما يكون إجمالي النقد الذي أنفقته الشركة أكبر من إجمالي النقد الذي تلقته ، يقال إن الشركة لديها تدفق نقدي سلبي. يتم إدراج التدفق النقدي للشركة لفترة معينة في بيان التدفق النقدي.
يتم استخدام بيانات التدفق النقدي من قبل العديد من المجموعات. يهتم المستثمرون الحاليون والمستقبليون بكيفية أداء الأعمال ويريدون معرفة كيفية استخدام النقد – أو تدفقه. يشعر الدائنون بالقلق بشأن الدفع ويريدون معرفة الإيصالات والمدفوعات النقدية السابقة. يريد كل صاحب مصلحة أن يفهم كيف أصبح الرصيد النقدي المذكور في الميزانية العمومية. يعد بيان التدفق النقدي مفيدا في تقييم الأداء السابق واتخاذ القرارات المستقبلية بناء على هذا الأداء السابق.
يشير بيان التدفق النقدي إلى تحركات النقد من قبل الشركة. إذا كان لدى الشركة 100 دولار نقدا في بداية العام (التاريخ أ) و 500 دولار نقدا في نهاية العام (التاريخ ب) ، فسيشرح بيان التدفق النقدي سبب الزيادة البالغة 400 دولار.
الغرض من بيان التدفق النقدي هو شرح سبب الفرق بين المبلغ النقدي الذي كانت تمتلكه الشركة في بداية الفترة (التاريخ أ) والمبلغ النقدي الذي كان لديها في نهاية الفترة (التاريخ ب). يمكن أن يكون الفرق أيضا 0.
كما ذكرنا سابقا ، يعكس مصطلح “التدفق النقدي” حركة النقد:
- عندما تتلقى الشركة نقودا ، يقال إنها تدفقت إلى الشركة.
- عندما تقوم الشركة بدفع مبلغ نقدي ، يقال إنها تدفقت من الشركة.
عادة ما تحتفظ الشركة بمعظم أموالها في البنك – في حساب جاري أو وديعة قصيرة الأجل – ومبلغا صغيرا في خزينة الشركة. عند مناقشة النشاط النقدي في شركة ما ، من المهم التمييز بين مفهومين مهمين:
- تشير حركة النقود إلى دخول وخروج النقود.
- يمثل صافي حركة النقد الفرق بين إجمالي النقد الذي تم إدخاله وإجمالي النقد الذي تم إدخاله وإجمالي النقد الذي تم الخروج.
بالنسبة للشركات الكبيرة ، سيتم إعداد معظم بيانات التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة. هذه طريقة لإنشاء بيان التدفق النقدي الذي يبدأ من صافي الدخل ثم يقوم بإجراء تعديلات على صافي الدخل لتحويله إلى تدفقات نقدية.
الملامح العامة
ويتعلق بيان التدفق النقدي بثلاثة مجالات للنشاط: النشاط التشغيلي، والنشاط الاستثماري، والنشاط التمويلي. تحدث تحركات النقد في كل مجال من هذه المجالات خلال الفترة. وتحركات النقد في كل مجال مستقلة عن النشاط في المجالات الأخرى. يتم سرد تحركات النقد وصافي حركة النقد (دخول النقد مطروحا منه خروج النقود) بشكل منفصل في كل مجال. يعكس مجموع صافي حركات النقد في كل مجال من مجالات النشاط الثلاثة الفرق بين نقد الشركة في بداية الفترة ونقدها في نهاية الفترة.
التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية هي المعاملات التي تؤثر على صافي الدخل (الخسارة) للشركة. يعكس حساب الأرباح والخسائر ربحا أو خسارة ولكنه لا يعكس التدفق النقدي ، لأنه يتم إعداده باستخدام أساس الاستحقاق في المحاسبة. وعلاوة على ذلك، فإن النفقات مثل الاستهلاك والإطفاء ومخصصات الديون المشبوهة لا تعكس التدفقات النقدية الخارجة.
هناك طريقتان لحساب النقد من الأنشطة التشغيلية: الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة. تأخذ الطريقة المباشرة النقد المستلم من العملاء وتطرح المدفوعات للدائنين والمدفوعات النقدية الأخرى من أجل الوصول إلى صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. تأتي هذه التحركات النقدية من عمليات الشركة. تشمل التدفقات النقدية التشغيلية المبيعات النقدية والمدفوعات من العملاء لمبيعات الائتمان والمدفوعات للموردين وأجور الموظفين المدفوعة. تبدأ الطريقة غير المباشرة بصافي الدخل من حساب الأرباح والخسائر وتضيف جميع النفقات غير النقدية للحصول على التدفق النقدي.
تنشأ التدفقات النقدية من أنشطة التمويل من إصدار الأوراق المالية ، مثل الأسهم والأسهم التي تؤدي إلى تدفق السيولة النقدية. يحدث التدفق النقدي إلى الخارج بسبب استرداد الأوراق المالية أو سداد الديون. يجب تحليل قسم حقوق المساهمين والقروض بدقة لبناء التدفق النقدي من أنشطة التمويل بدقة. تشمل التدفقات النقدية التمويلية حركة النقد المرتبط بإصدار وإعادة شراء الأسهم في الشركة ، ودفع أرباح الأسهم للمساهمين واقتراض أو سداد القروض
التدفقات النقدية الاستثمارية هي المدفوعات الناتجة عن استخدام أو بيع الأصول طويلة الأجل. تشمل حركات النقد في هذا القسم ما يلي:
- مدفوعات شراء الممتلكات والمنشآت والمعدات (PP & E).
- التصرف (بيع) الأصول.
- المدفوعات المتعلقة بعمليات الاندماج والاستحواذ.
- توزيعات الأرباح المستلمة من استثمارات الأسهم.
