现金流量表报告了公司的现金活动情况。如果公司在期初（A日期）有$100的现金，在期末（B日期）有 $500的现金，现金流量表将会说明是什么原因造成了$400的增加。
现金流量表旨在阐释什么造成了公司的期初（A日期）和期末（B日期）的现金的变化。该差额也可能是0。
A日期: 100美元
B日期: $500
区别：$400
“现金流”一词反映了现金的流动：一方面收到现金（流入公司的现金），另一方面支出现金（流出公司的现金）。
公司的大部分现金通常存在银行的活期账户或短期存款，少量的在公司的保险柜内。在讨论公司的现金活动时，区分两个概念是极为重要的:
现金的流动-意味着现金的流入和流出。
净现金-表明了总现金流入和流出额的差额。
背景
为了很好了解如何准备现金流量表,请参考以下以美国椅子命名的小公司2007年的例子。本示例将展示两种情况:
- 所有的交易都用现金进行。
- 一些交易采取赊账的方式。
美国椅子公司截至2006年12月31日的资产负债表 (单位：$1,000)
| 资产 | 资产+权益 | ||
| 现金 | 50 | 银行贷款 | 60 |
| 机器 | 50 | 权益 | 40 |
| 总计 | 100 | 总计 | 100 |
情况1——所有活动都以现金进行
销售:
销售总计$ 80,000。付款方式:现金。
开支:
根据下列清单，开支总计 $ 60,000:
原材料采购(木材、粘胶等)-40000美元
生产工人的工资——10000美元
固定费用(包括管理、营销、广告、筹资和一般性开支)-10000美元
(所有开支都以现金进行)
公司在2007年的损益表:
美国椅子公司2007年损益表 (单位：$1,000)
| 销售 | 80 |
| 销售成本 (原材料+工资) | (50) |
| 总利润 | 30 |
| 固定开支 | (10) |
| 净利润 | 20 |
2007年年底的资产负债表:
美国椅子公司截至2007年12月31日的资产负债表 ($)
| 资产 | 资产+权益 | ||
| 现金 | * 70 | 银行贷款 | 60 |
| 机器 | 50 | 权益 | 40 |
| 留存收益 | 20 | ||
| 总计 | 120 | 总计 | 120 |
*50+(80-60)=70
期初余额流入流出
公司2007年的现金流量表如下:
美国椅子公司2007年现金流量表 (单位：$1,000)
| 年初现金 | 50 | |
| 流出现金 (用于支出) | 20 | |
| 流入现金 (来自客户) | 80 | |
| 流入的现金 (来自销售) | 60 | |
| 新的现金余额 (年底) | 70 |
情况2——收到和给予信用：
销售:
销售总计$ 80,000。
付款方式:2007年6月收款 $ 60,000 (当年)，梋额 ($ 20,000) 在2008年6月付清 (次年)。
开支:
根据下列清单，开支总计 $ 60,000:
- 原材料-$40000-2008年6月支付(下一年)。
- 工资 – $ 10,000 – 现金支付。
- 固定开支– $ 10,000 – 现金支付。
公司2007年的损益表与情景1完全一样:
美国椅子公司2007年损益表 (单位：$1,000)
| 销售 | 80 |
| 销售成本 (原材料+工资) | (50) |
| 总利润 | (30) |
| 固定开支 | (10) |
| 净利润 | 20 |
(假设公司无需缴税)
公司截至2007年年底的资产负债表如下:
美国椅子公司截至2007年12月31日的资产负债表 ($)
| 资产 | 资产+权益 | ||
| 现金 | * 90 | 欠供应商的款项 | 40 |
| 客户 | 20 | 银行贷款 | 60 |
| 机器 | 50 | 权益 | 40 |
| 留存收益 | 20 | ||
| 总计 | 160 | 总计 | 160 |
*50+(60-10)=90
期初余额收入来自客户固定开支 工资
公司2007年的现金流量表如下:
美国椅子公司2007年现金流量表 (单位：$1,000)
| 年初现金 | 50 | |
| 流出现金 (用于支出) | 40 | |
| 流入现金 (来自客户) | 60 | |
| 流入的现金 (来自销售) | 20 | |
| 新的现金余额 (年底) | 90 |
现金流量表的完整结构
现金流量表包括三个领域的活动:
- 现行业务
- 投资业务
- 融资业务
每个领域都有现金流动。每个领域的现金流动独立于其它领域。每个领域分别列出现金流动和现金的净流动（流入现金减流出现金）。每个领域的现金净流动额等于期初现金和期末现金之间的差额。
从现在开始，现金流动表简称为“流动表”。
各领域的业务如下所示，我们从第三个领域的业务开始。
- 1. 融资业务
该领域的现金流动主要源于以下业务:
- 发行新的股本金。
- 银行的贷款(接收或偿还贷款)。
- 社会公众的贷款（接收或偿还贷款）。
假设美国椅子公司收到了10000美元银行贷款,并偿付2000美元。该公司融资活动的现金在这个期间增长$8000($10000流入减去$2000流出)。
- 2. 投资活动
“投资”指涉及固定资产的交易事项。
该领域的现金流动主要源于采购和/或销售设备、机器和厂房。假设美国椅子公司以2000美元出售旧机器，买了一台新的花费10000美元。该公司投资活动的现金减少8000美元($10000流出和$2000流进)。
- 3. 现行业务
该领域的现金流动源于公司的日常经营活动（销售和支出）。假设美国椅子公司本年度的经营活动如下:
- 销售:
销售总计$ 80,000，都以现金交易。
- 开支:
购买原材料+支付的薪金总额为60000美元,付款方式为现金。
现行业务的净现金流量因此增加了$20000(80000美元流入和60000美元流出)。
- 4. 美国椅子公司完整的现金流量表
美国椅子公司2007年的现金流动表 ($)
| 来自现行业务的现金流 | $ 20,000 (增加) |
| 来自投资业务的现金流 | – $ 8,000 (减少) |
| 来自融资业务的现金流 | $ 8,000 (增加) |
| 现金流总增加额: | $20,000 |
接下来介绍计算现行业务的现金流量的简便方法。
计算现行业务的现金流量的简便方法
这种方法假设公司在当期的所有销售和支出都是现金，除以了还未全额支付的交易外，这些交易必须跟进和分析。
如果当期的所有销售和支出都以现金支付，那损益表中列出的净利润（或净亏损）也反映了现金的变化（假设没有折旧）。如果公司有$ 1,000的利润，那实际到手的现金就增加了 $ 1,000。
当公司赊销时，未付款余额会在顾客分类账户和资产负债表中“顾客”项（在资产栏）中列出。公司有还未支付的开支时，未支付余额会在供应商分类账户和资产负债表“供应商”项（在负债栏）中列出。因此用“供应商”和“顾客”计算还没有支付的现金。
“客户”项目表示尚未收到现金的销售。“客户”项目表示尚未收到现金的销售。由这两项可得出公司当期的现金变化。
稍后将详细解释。
公司的利润和现金流
不论顾客是否全额偿还欠款，都不会影响公司的利润。同样，不论公司是否全额支付欠供应商的款项，都不会影响它的利润。这可以从上例中看出来。
